מיסוי בינלאומי

העולם העסקי הפך לכפר גלובלי קטן, אך רשתות המס הפכו צפופות ומסוכנות מאי פעם. בעידן שבו רשויות המס מחליפות מידע באופן אוטומטי ובנקים זרים מדווחים לישראל על כל חשבון, הגבולות הפתוחים מביאים איתם חשיפות מס משמעותיות.

פעילות עסקית חוצת גבולות שנעשית ללא תכנון מדוקדק אינה רק סיכון פיננסי של כפל מס, אלא חשיפה משפטית ופלילית העלולה להוביל לקנסות כבדים ולהליכים מול רשויות האכיפה. ההבדל בין צמיחה גלובלית מוצלחת לבין הסתבכות עם רשויות המס טמון ביכולת לייצר וודאות משפטית ולנצל בתבונה את אמנות המס.

כללי המשחק השתנו: סוף עידן הסודיות הבנקאית

בעבר, משקיעים ויזמים יכלו להסתמך על "ערפל קרב" בכל הנוגע לנכסים בחו"ל. מציאות זו חלפה מן העולם. כיום, מכוח הסכמי ה-CRS וה-FATCA, מידע פיננסי זורם בזמן אמת בין למעלה מ-100 מדינות.

המשמעות היא שרשות המסים בישראל מקבלת דיווחים שוטפים על חשבונות בנק, תיקי השקעות ונדל"ן המוחזקים על ידי ישראלים בחו"ל.

במצב זה, התנהלות פסיבית היא הימור מסוכן. הצוות המקצועי שלנו מלווה לקוחות בבחינת החשיפות הקיימות, ובהסדרה חוקית של דיווח על הון ונכסים בחו"ל, לעיתים באמצעות הליכי גילוי מרצון, כדי למנוע הליכים פליליים ואישומים בעבירות מס.

אמנות למניעת כפל מס: המגן האסטרטגי שלכם

החוק הפנימי בישראל קובע חבות מס רחבה ("מיסוי פרסונלי וטריטוריאלי"), אך הוא נסוג בפני אמנות בינלאומיות. למדינת ישראל יש רשת ענפה של עשרות אמנות מס (Tax Treaties) אשר גוברות על הדין המקומי. ניצול נכון של אמנות אלו מאפשר:

• הפחתת שיעורי ניכוי מס במקור על דיבידנדים, ריבית ותמלוגים.
• קביעת מקום התושבות לצרכי מס במקרים של תושבות כפולה (Tie-Breaker Rules).
• מניעת כפל מס באמצעות מנגנוני זיכוי (Foreign Tax Credit).

במסגרת הליווי שלנו בהליך של ניתוק תושבות ומיסוי רילוקיישן, אנו בוחנים את כלל הנסיבות הספציפיות שלכם כדי לבנות לכם ציר זמן מתאים ומלא וניתוק תושבות ומיסוי בעת רילוקיישן, תוך הבנה וניצול מלא של אמנות למניעת כפל מס.

המלכודת השקטה: אמנות לביטחון סוציאלי (Totalization Agreements)

טעות נפוצה וכואבת בקרב בעלי עסקים ועובדים בחו"ל היא ההנחה שאמנת המס פותרת את כלל חבויות המס. חשוב לדעת: אמנות למניעת כפל מס (Income Tax) לרוב אינן חלות על תשלומי ביטוח לאומי.

משמעות הדבר היא שגם אם אתם פטורים ממס הכנסה בישראל, אתם עלולים להידרש לשלם דמי ביטוח לאומי כפולים – הן בישראל והן במדינת היעד (Social Security Tax) – אם אין בין המדינות "אמנה לביטחון סוציאלי".

ישראל חתומה על אמנות ביטוח סוציאלי עם מספר מצומצם של מדינות (כגון בריטניה, גרמניה, אוסטריה ועוד), אך נעדרת הסכמים עם מדינות מרכזיות אחרות (כמו ארה"ב – שאליה עוברים להתגורר אלפי ישראלים מדי שנה).

היעדר אמנות ביטוח סוציאלי כמו במקרה של ארה"ב, מביא ברוב המקרים למסקנה או לשאיפה לבצע ניתוק תושבות במס הכנסה וביטוח לאומי כבר ממועד העליה למטוס, וזאת כדי להימנע מכפל ביטוח לאומי בשתי המדינות.

אין נוסחה אחת לעיתוי הנכון לניתוק: ייתכן כי דווקא דחייה של ניתוק התושבות לשנה העוקבת לשנת היציאה מישראל היא יותר כדאית, וזאת בשל החזר מס צפוי בישראל גבוה יותר כאשר משמרים את תושבות המס לאורך כל שנה (בעיקר בשל האפשרות לדרוש זיכויים אישיים מלאים), ולכאורה "סופגים" את כפל הביטוח הלאומי.

לכן, נדרש תכנון ספציפי הכולל בחינת ניתוק תושבות ורילוקיישן כדי לצאת מרשת המס של ישראל (מס הכנסה וביטוח לאומי) בצורה הנכונה והמדוייקת ביותר.

האתגר של הנוודים הדיגיטליים והעסקים הגלובליים

הכלכלה החדשה יצרה מעמד של יזמים ופרילנסרים שאינם כבולים למיקום פיזי – כאלה שיכולים לעבוד, לספק שירותים ולמכור מוצרים דיגיטליים מכל מקום בעולם.

ההזדמנות שקורצת תמיד לאותם יחידים הוא לצאת מרשת המס של ישראל, לבצע ניתוק תושבות במס הכנסה וביטוח לאומי, וכך לחסוך מדי שנה מאות אלפי שקלים במיסים שמנותבים באופן אוטומטי לטובת השקעות וחיסכון.

אולם, החופש הגיאוגרפי, והיכולת לנדוד ממקום למקום, לא תמיד יספיקו כדי להשלים את תהליך הניתוק במס הכנסה וביטוח לאומי – נוודים דיגיטליים נדרשים להכריע מהי מדינת התושבות שלהם לצרכי מס, היכן דיווחו ושילמו מס והיכן מרכז חייהם.

לא תמיד ניתוק תושבות הוא הפתרון המתאים: לעיתים, כאשר תוצאות כאלו או אחרות בעסק לא צפויות להביא יתרונות מס משמעותיים, דווקא שימור התושבות במס הכנסה וביטוח לאומי יכול להיות עדיף.

עם זאת, ביטוח לאומי עשוי לאחר 5 שנים של שהייה מחוץ לישראל לנתק באופן אוטומטי את אותם נוודים דיגיטליים, בעיקר בעלי הכנסות נמוכות המשלמים דמי ביטוח מינימאלים.

גם משרדי מע"מ יכולים באופן פתאומי לסגור תיק מע"מ לעוסק השוהה מחוץ לישראל, וזאת בשל החשש שאותו עוסק יגבה מע"מ מלקוחות ישראליים ולא יעביר את המע"מ לרשויות, בזמן שרשויות המע"מ עם יכולת מוגבלת לפתוח שהליכי גביה כשאותו עוסק שוהה בחו"ל.

לפי אותם עקרונות, משרדי מע"מ גם לא ימהרו לשנות סיווג של עוסק מעוסק פטור / זעיר לעוסק מורשה (כזה שגובה מע"מ מלקוחות ישראליים), וזאת בזמן שאותו עוסק שוהה בחו"ל תקופה ממושכת.

סוגיה נוספת חשובה, היא ההתמודדות של אותם נוודים דיגיטליים ועסקים זרים עם גביה וסליקה של לקוחות ישראליים שלהם בזמן שהם ניתקו תושבות וסגרו תיקים בישראל.

עבור אלו, פיתחנו מודלים ייחודיים של פתרונות Payments לעסקים גלובאליים המאפשרים להתגבר על אילוצים מסחריים אלו.

מלכודת "השליטה והניהול": כשהחברה הזרה הופכת לישראלית

יזמים רבים טועים לחשוב כי עצם הרישום הפורמלי (Incorporation) של חברה במדינה זרה בעלת מיסוי נמוך (כגון קפריסין, דובאי בולגריה, או הונג קונג) מספיק כדי להגן על רווחיה מפני מס החברות הישראלי. זוהי טעות נפוצה ומסוכנת.

לפי הדין הישראלי, חברה נחשבת לתושבת ישראל לא רק אם התאגדה בה, אלא גם אם "השליטה והניהול" על עסקיה מופעלים מישראל.

אם אתם גרים בתל אביב ומקבלים את כל ההחלטות האסטרטגיות עבור החברה הקפריסאית שלכם מהסלון בבית – רשות המיסים עלולה לראות בחברה כ"תושבת ישראל" לכל דבר, ולדרוש מס חברות מלא (כיום 23%) על כל רווחיה העולמיים, בדיוק כאילו הייתה חברה בע"מ מרמת גן.

לכן, כדי לשמר את תושבותה הפיסקאלית של חברה זרה, נדרש לתחזק תוכן כלכלי מהותי (Economical Substance) בחו"ל, הכולל ישיבות דריקטוריון בחו"ל, מינוי דירקטורים, מנהלים בכירים ונושאי משרה מקומיים, קבלת החלטות מהותיות מחוץ לישראל וניהול אופרטיבי אמיתי במדינת ההתאגדות של החברה הזרה.

השוואה: מיסוי הכנסות בחו"ל בין יחיד לחברה זרה

תכנון מס לקראת חזרה לישראל

תושבים חוזרים נהנים מאחד ממשטרי המס המקלים ביותר בעולם המערבי, הכולל במקרים מסוימים פטור ממס ומדיווח על נכסים והכנסות מחו"ל למשך עשר שנים.

אולם, הזכאות להטבות אלו אינה אוטומטית ותלויה בהוכחת ניתוק תושבות מלא בתקופת השהות בחו"ל.

אנו ממליצים לבחון את הזכאות לקבלת הטבות מס לתושבים חוזרים עוד טרם החזרה הפיזית לארץ, כדי לתכנן את מועד החזרה האופטימלי ולהימנע מטעויות שישללו את ההטבות. עוד על זכויות תושבים חוזרים ניתן לקרוא באתר משרד העלייה והקליטה.

בונים גשר לעולם, בביטחון מלא

הזירה הבינלאומית מציעה הזדמנויות עסקיות אדירות, אך היא דורשת נווט מיומן שיודע לצפות את המהלכים של רשויות המס משני עברי האוקיינוס. אל תתנו לאי-ודאות מיסויית לעצור את הצמיחה שלכם. אנו מזמינים אתכם ליצור קשר עם צוות המשרד בחברת ג.מ.א. פתרונות ייעוץ מתקדמים בע"מ לתיאום פגישת אסטרטגיה, ולקבל את השקט הנפשי הדרוש לכם לפעילות גלובלית מוצלחת. צרו קשר עוד היום.